+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Списание полностью самортизированного основного средства проводки

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:. Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:. Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия между структурными подразделениями. Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как списать полностью самортизированное основное средство

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: списание основных средств. Бухучет

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Организация вправе начать применение стандарта раньше. Как правильно вести учет по новому стандарту, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см.

При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью Дт 01 и амортизацией Кт 02 , будет равна 0. Подробнее см.

Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст. В данном случае она равна 0, т. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество письмо ФНС России от С года налогом не облагается движимое имущество. Если вы проводите модернизацию или реконструкцию таких средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость объекта.

При этом сумма начисленной в НУ за один месяц амортизации должна определяться как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования данного объекта. То есть она будет зависеть от того, увеличился в результате модернизации СПИ или нет. Если срок остался прежним, применяется норма, установленная при вводе ОС в эксплуатацию. Если увеличился, норму следует пересмотреть см.

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или оставить прежним. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС. Проводки по модернизации полностью самортизированного имущества см.

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена ст. Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета п. Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации п. Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС п. Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных п.

Восстанавливать НДС который ранее был принят к вычету по ликвидируемому объекту со стопроцентной амортизацией не нужно ст. Проверьте правильно ли вы отразили реализацию полностью самортизированного имущества с помощью советов от КонсультантПлюс.

Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к правовой системе. Дарение имущества стоимостью свыше руб. О нюансах безвозмездных договоров между юрлицами см. Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст. Нулевая остаточная учетная стоимость ОС вовсе не означает, что и рыночная стоимость этого ОС равна 0.

Для безвозмездной передачи потребуется экспертная оценка объекта. Допускается безвозмездная передача некоммерческим организациям и учреждениям, а также физическим лицам. При этом:. В некоторых случаях, перечисленных в п.

Например, если ОС передаются органам государственной или местной власти. В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам. Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС п. То есть по полностью самортизированным ОС чья остаточная стоимость равна 0 НДС к восстановлению тоже будет равен 0. В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета.

Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется. Модернизация ОС с остаточной стоимостью, равной 0, приводит к увеличению балансовой стоимости.

Прирост стоимости отражается на счете 01 и списывается в виде амортизации с учетом изменения срока полезного использования. Расходы на ремонт ОС списываются в том периоде, когда он проводился, первоначальная стоимость не увеличивается. Какая будет стоимость приобретения? Нужно ли платить НДС? Подписывайтесь на новости.

Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Полностью самортизированные основные средства есть у большого количества предприятий. Как поступить, если они продолжают использоваться? Как правильно отразить операции по модернизации, ликвидации или продаже таких объектов? Ответы на эти вопросы вы узнаете из нашей статьи. Как учитывать полностью самортизированные основные средства Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Ремонт и модернизация самортизированных ОС Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Дарение полностью самортизированного объекта ОС Итоги.

Как учитывать полностью самортизированные основные средства В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст. Ремонт и модернизация самортизированных ОС Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена ст.

Дарение полностью самортизированного объекта ОС Дарение имущества стоимостью свыше руб. При этом: В отношении налога на прибыль в соответствии с содержанием ст. Одновременно по нормам ст. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль. Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС п. Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль п. Итоги Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0.

При продаже, дарении и ликвидации основное средство списывается с учета. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Я являюсь акционером общества имущество которого самортизировано до 0.

Совет директоров на собрании акционеров сообщает о ликвидации общества. А что с имуществом? Оно имеет ещё рыночную стоимость. Могу ли я при ликвидации АО расчитывать на его часть или денежный эквивалент?

О распределении имущества при ликвидации АО можно почитать в ст. Имущество в любом случае должно быть распределено. Какие последствия могут быть ,если при увольнении материально ответственного лица есть недостача основных средств с нулевой амортизацией.

В таком случае, необходимо провести оценку рыночной стоимости подобных ОС с аналогичными характеристиками. Здравствуйте, стоимостью приобретения будет рыночная стоимость ОС на дату принятия к учету, об НДС в данном случае речь не идет, так как упрощенцы освобождены от уплаты НДС. Ваш вопрос. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня. Как с г. Бесплатно, на 2 дня.

Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

На предприятии есть основные средства далее - ОС , амортизация по которым списана полностью. Тем не менее они в рабочем состоянии и использовались на предприятии. По бухгалтерскому учету стоимость данных ОС составляет 0 рублей.

Оборудование устаревает, изнашивается, выходит из строя. Иногда целесообразно списать его, а не проводить ремонт, который зачастую оказывается дорогостоящим. Порядок списания основных средств в бухучете регламентирован Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от Решение о невозможности дальнейшего использования основного средства и его списании принимает комиссия, созданная в соответствии с приказом руководителя.

Члены комиссии устанавливают причину списания: физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии и т. Если имущество пришло в негодность до окончания срока полезного использования преждевременно , определяются лица, виновные в этом.

Кроме того, члены комиссии выясняют, можно ли использовать в дальнейшем отдельные узлы, детали, материалы выбывающего объекта, осуществляют контроль за изъятием цветных и драгоценных металлов, определяют их вес.

Если комиссия пришла к выводу, что основное средство необходимо вывести из эксплуатации и ликвидировать, то после завершения работ по ликвидации объекта оформляется акт о списании, который утверждается руководителем организации.

В нем отражаются год создания объекта, дата поступления в организацию, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость для переоцененных объектов — восстановительная , сумма начисленной амортизации, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей. Унифицированные формы актов о списании основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от Каждый документ составляется в двух экземплярах.

Один передается в бухгалтерию, другой остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств. Он является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания основного средства. В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных подп.

К таким расходам относятся суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, затраты на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества. Важный момент: акт о списании частичном списании объекта основных средств с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации частичной ликвидации объекта основных средств.

Процесс ликвидации бывает достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации начата ликвидация в одном налоговом периоде, а закончена ликвидация — в другом. Это следует из пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому относятся. На основании приказа руководителя от 29 декабря года была создана комиссия, которая после обследования оборудования сделала вывод, что оно не пригодно к эксплуатации в результате физического износа и подлежит списанию.

Первоначальная стоимость объекта по данным налогового учета — руб. Объект выведен из эксплуатации в декабре года начало ликвидации. Остаточная стоимость ликвидируемого имущества сумма недоначисленной амортизации — 20 руб. Допустим, предстоят сложные работы по ликвидации зданий или сооружений, например демонтаж.

Тогда целесообразно воспользоваться услугами сторонних организаций, имеющих в штате квалифицированных специалистов. Стоимость таких работ нужно учитывать в составе внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи НК РФ.

Датой осуществления внереализационных расходов на оплату работ, выполненных сторонними организациями, признается дата расчетов согласно заключенным договорам, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода подп.

Иначе говоря, датой учета затрат может быть дата подписания акта выполненных работ. Для этого была привлечена сторонняя организация. Общая стоимость работ составила руб.

В соответствии с договором работы проводятся в два этапа. Первый этап окончен 30 июня, стороны подписали акт. Стоимость работ — руб. Второй этап окончание работ по ликвидации завершен 31 августа года. Остальную сумму руб. Тогда же будет включена в состав внереализационных расходов и величина остаточной стоимости объекта недвижимости.

Если работы по ликвидации проводят сотрудники организации, начисленная им заработная плата отражается в расходах на оплату труда в общем порядке, то есть исходя из сумм выплат, начисленных в соответствии со статьей НК РФ. Зачастую ликвидируется не все основное средство, а его часть.

В первую очередь это касается недвижимого имущества, когда сносят не подлежащую восстановлению часть строения. Необходимо учитывать, что при частичной ликвидации объектов основных средств изменяется их первоначальная стоимость. Такое требование содержится в пункте 2 статьи НК РФ.

Следует также скорректировать сумму начисленной амортизации на момент таких работ. Сумма недоначисленной амортизации на стоимость той части основного средства, которая ликвидируется, признается в составе внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи Налогового кодекса в периоде окончания работ по демонтажу.

Остаточная стоимость ликвидируемой части здания может быть определена, например, пропорционально ликвидируемой площади объекта. В нем два помещения площадью 90 кв. Поскольку эксплуатация меньшего помещения невозможна без дорогостоящего ремонта, организация решила, что выгоднее его ликвидировать. Первоначальная стоимость склада — 1 руб.

Часть первоначальной стоимости, относящейся к демонтируемому помещению, — руб. Таким образом, остаточная стоимость ликвидируемой части склада составляет 60 руб. Эту сумму организация учтет в составе внереализационных расходов в месяце окончания работ по ликвидации. На момент списания объекта в связи с невозможностью дальнейшего использования его стоимость может быть включена в налоговую базу не полностью.

Однако несписанная сумма при выбытии основного средства не учитывается для целей налогообложения, так как не предусмотрена в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи В пункте 3 статьи Однако данная норма на выбытие основного средства в связи с его физическим и моральным износом не распространяется. Налоговая база пересчитывается только при реализации объекта до истечения определенного срока.

После частичной ликвидации основного средства его первоначальная стоимость уменьшится, а значит, изменится и величина ежемесячных амортизационных отчислений. После демонтажа основного средства остаются материалы и запчасти, которые организация принимает к учету. Для целей налогообложения прибыли стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке ликвидируемого объекта основных средств, выведенного из эксплуатации, включается в состав внереализационных доходов п.

Оценка таких доходов проводится исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса п. Сказанное не распространяется на случаи, когда основные средства уничтожаются в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 приложения по проверке к Конвенции подп.

Обратите внимание: налогоплательщик отражает доход независимо от того, будут в дальнейшем оприходованные после ликвидации материалы использованы в хозяйственной деятельности или нет в случае когда запчасти подлежат уничтожению из-за непригодности к использованию.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от При выбытии списании в производство, реализации материально-производственных запасов, полученных в результате демонтажа основного средства, их стоимость определяется как сумма налога на прибыль, исчисленная с дохода, предусмотренного в пункте 13 статьи НК РФ. Основание — пункт 2 статьи НК РФ. Их рыночная стоимость — руб.

В августе часть данных материально-производственных запасов стоимостью 30 руб. Одновременно организация включает в состав материальных расходов руб. При списании деталей на сумму 70 руб. Таким образом, в налоговой базе учитываются доходы — руб.

В результате рассмотренных операций исчисляется налог на прибыль в размере 34 руб. Расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства учитываются в налоговой базе на основании подпункта 8 пункта 1 статьи НК РФ. Имеются в виду затраты на демонтаж, разборку и вывоз мусора.

Стоимость самого недостроенного объекта включить в состав расходов налогоплательщик не может. Такие расходы в названном подпункте не предусмотрены. Однако, если организация сможет доказать, что данные затраты соответствуют обязательным требованиям пункта 1 статьи НК РФ экономически обоснованны и документально подтверждены , она вправе признать их при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Правда, сделать это будет достаточно трудно. Что касается материалов, полученных при ликвидации объекта незавершенного строительства, их стоимость учитывается во внереализационных доходах в качестве дохода в натуральной форме на основании пункта 13 статьи НК РФ. Причем стоимость оценивается исходя из рыночных цен.

При дальнейшем использовании в производстве, реализации или уничтожении стоимость МПЗ не учитывается для целей налогообложения, поскольку нормами главы 25 НК РФ это не предусмотрено. Воспользуемся условием примера 4. Предположим, что ликвидируется объект незавершенного строительства. Для упрощения примера иные расходы, связанные с ликвидацией, рассматривать не будем. В июле года организация при оприходовании запчастей, оставшихся после демонтажа, учла их стоимость в доходах. Она соответствует рыночной.

После завершения работ по ликвидации стоимость недостроенного здания не включается в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, так как не отвечает требованиям статьи НК РФ. Их стоимость в налоговой базе не учитывается ни полностью, ни частично. Стоимость уничтоженных деталей также не признается в целях налогообложения. При ликвидации объекта основных средств следует обратить внимание на несколько важных моментов, связанных с исчислением налога на добавленную стоимость.

Вычетам подлежат суммы НДС по товарам работам, услугам , приобретаемым для операций, признаваемых объектами обложения этим налогом. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса. Понятно, что основное средство, выведенное из эксплуатации в результате износа и ликвидированное, перестает участвовать в налогооблагаемых операциях. Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является ст.

Нужно ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету? Иногда работы по ликвидации занимают продолжительное время, особенно если речь идет о сносе объектов недвижимости. С какого момента стоимость основного средства перестает включаться в налоговую базу при расчете налога на имущество организаций? В пункте 1 статьи НК РФ сказано, что объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Согласно Инструкции по применению Плана счетов остаточная стоимость основного средства списывается в прочие расходы по окончании процедуры выбытия.

Следовательно, основное средство перестает быть объектом налогообложения после окончания работ по ликвидации. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от

Проводки по списанию основных средств

Практически на каждом предприятии имеются полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться при полном погашении амортизацией стоимости приобретения, указанной в балансовой ведомости. Бухгалтер должен знать правила отражения действий при модернизации, демонтаже или сбыту ОС без остаточной стоимости.

Отразить убытки в связи со списанием ОС, переставшего быть рентабельным и не подлежащего восстановлению, необходимо в составе прочих расходов за тот период, к которому они имеют отношение. Когда будет рассчитываться налог на прибыль, нужно учесть траты на ликвидацию основного средства во внереализационных расходах. Даже при полном исчерпании данного ресурса имущество можно учитывать на балансе по нулевой остаточной стоимости.

При этом если полностью самортизированное имущество состоит из нескольких составляющих, то списание возможно частично, так как некоторые элементы основного средства могут принести пользу. Остаточной стоимости такое основное средство не имеет, поэтому убытки от данной процедуры будут связаны только с оплатой процесса демонтажа, разукомплектации , утилизации. При этом детали и составные части самортизированного основного средства можно принять к учету, если они могут использоваться в дальнейшем.

Читайте также: Как списать ОС, которое пришло в негодность? Для списания полностью самортизированного средства требуется сбор комиссии, в состав которой обязательно входит бухгалтер и лицо, ответственное за объект. Комиссия должна выполнить несколько шагов, сопровождая их формированием документальных подтверждений:. Необходимо детально изучить основное средство на предмет технического и внешнего состояния, все данные вносятся в специальный акт осмотра.

Определение возможности и целесообразности восстановления основного средства. Важно выяснить рентабельность восстановления или модернизации ОС для дальнейшей эксплуатации. Указание причины, по которой требуется списание ОС — физический износ в связи с истечением срока полезного использования.

Это действие необходимо, если списание объекта происходит до исхода эксплуатационного периода и полной амортизации ОС авария, поломка, порча. Перед полной ликвидацией необходимо определить целесообразность снятия отдельных узлов и механизмов самортизированного основного средства для дальнейшего применения. После ликвидации основного средства участники процесса должны составить акт о списании согласно требованиям п. Учитывая сложившуюся ситуацию и количество списанных средств, используются актуальные унифицированные бланки из следующего списка:.

Если списанное ОС подверглось разборке и полученные детали остались на производстве для дальнейшего применения, их необходимо оприходовать. Кроме этого, предприятие в связи с избавлением от неликвидной производственной единицы может понести траты в качестве:.

Для отражения списания ОС на счете 01 открывается отдельный субсчет 2, в дебет которого переносится первоначальная стоимость актива, а в кредит накопленная амортизация. Для полностью самортизированных основных средств эти показатели будут равны, а ОС не будет иметь остаточной стоимости, то есть сальдо по субсчету Расходы от списания отражаются по дебету счет Здесь собираются траты на демонтаж, оплату услуг сторонних организаций по разборке и утилизации.

Стоимость оприходуемых составных деталей и узлов списываемого основного средства отражается в составе прочих доходов на счете Для внесения информации в бухгалтерский учет относительно списания имущества, которое полностью самортизировано, то есть не имеет остаточной стоимости, формируются такие проводки:. Указываются амортизационные суммы, начисленные за период эксплуатации объекта.

Переносится первоначальная стоимость приобретения списываемого объекта. Согласно акту списывается остаточная стоимость по объекту, предназначенному для списания для полностью самортизированных ОС сумма операции нулевая. Расходы на демонтаж объекта, если эта процедура проводится силами сторонних лиц. Учет расходов на ликвидацию силами собственных работников предприятия. Постановка на приход материалов, которые были получены в результате демонтажа.

Обозначение выручки, полученной в результате реализации отдельных составляющих или лома. Срок полезного использования по данному активу закончился. При этом сумму расходов, связанных со списанием объекта, необходимо указать в строке отчета о финансовых результатах. Доход отражается в строке этого же финансового отчета. Демонтаж оборудования не может обойтись без налоговых последствий. В результате чего необходимо расходы на списание при расчете налога на прибыль учесть во внереализационных расходах на основании ст.

Если применяется метод начисления расходов, демонтаж оборудования необходимо отразить в том периоде, когда был подписан акт о демонтажных действиях согласно ст. При наличии недоначисленной амортизации, необходимо списать ее на дату оформления акта о списании. Списание основных средств без остаточной стоимости в связи с полной амортизацией выполняется согласно установленным законодательством требованиям — необходимо собрать комиссию и сформировать соответствующие документы.

Согласно полученным данным, бухгалтер сделает все необходимые проводки и записи в финансовом отчете. Кроме этого, в итоге всех этапов следует учесть расходы, связанные с демонтажем при исчислении налога на прибыль.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Search for:. Добавить комментарий Отменить ответ. Вам также может понравиться. Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства — проводки и пример.

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность — документы, проводки, пример. Правила и порядок выбытия основных средств на примере — проводки, документы, учет амортизации.

Правила составления заключения комиссии по списанию основных средств — образец оформления. Возможность применения и оприходования отдельных элементов. Обозначение убытка, связанного с демонтажем объекта.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек?

Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье. Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации. Однако это не означает, что такой объект перестает быть -основным средством и автоматически списывается с баланса. Соответственно и снятие его с учета также должно быть подтверждено документально.

Напомним, что все хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных документов. Об этом говорится в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем п.

Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды. Итак, организации следует определиться, как поступить с полностью самортизированным основным средством: ликвидировать его или продать, отремонтировать или реконструировать модернизировать. В любом случае решить вопрос дальнейшего использования основного средства с нулевой остаточной стоимостью можно только после его осмотра специальной комиссией, которая создается приказом руководителя.

В состав данной комиссии помимо соответствующих должностных лиц обязательно включают работника бухгалтерии. В комиссию входят и сотрудники, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Такой порядок предусмотрен в пункте 77 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от При осмотре объекта основных средств комиссия использует не только необходимую техническую документацию, но и данные бухучета.

По результатам осмотра устанавливается целесообразность пригодность дальнейшего использования основного средства, возможность и эффективность его восстановления. Все решения комиссии оформляются документально. Ликвидация основного средства Возможно, после осмотра основного средства комиссия решит, что моральный и физический износ объекта настолько велик, что его следует ликвидировать. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета п.

Этот порядок в полной мере относится и к случаям списания основного средства по причине морального и физического износа п. Если основное средство содержит цветные или драгоценные металлы, комиссия обязана проконтролировать их изъятие, весовую оценку и оприходование на соответствующий склад. Данная форма акта может применяться с 1. При желании вы можете самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС. Списываемый объект должен быть четко идентифицирован, поэтому в акте указываются данные, характеризующие актив: дата принятия основного средства к учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты.

В обязательном порядке в акте указывают на нецелесообразность дальнейшей эксплуатации объекта и нерациональность его модернизации. Кроме того, в акте описывается состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов и указывается возможность их дальнейшего использования, например для ремонта других объектов. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. Один экземпляр оформленного акта на списание актива остается у материально ответственного лица.

Второй экземпляр передается в бухгалтерию для оформления учетных записей. На основании этого документа в инвентарной карточке списываемого объекта ставится отметка о его выбытии. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся обособленно не менее пяти лет. Реальный срок хранения таких карточек определяет руководитель фирмы п.

Отметим, что порядок документального оформления списания объекта основных средств не зависит от величины начисленной амортизации и применяется даже в том случае, если объект полностью самортизирован. Только при списании автотранспортного средства документооборот немного увеличивается. Ведь в бухгалтерию вместе с актом передается документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в Госавтоинспекции. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов.

Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи НК РФ. При использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п. Но затраты организации, осуществленные при ликвидации самортизированного основного средства, можно учесть при исчислении налога на прибыль. Причем признаются не только затраты, произведенные самой компанией, но и связанные с оплатой соответствующих услуг сторонних организаций.

Ведь не всегда фирма может самостоятельно демонтировать и утилизировать ликвидируемый объект. Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии. При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации.

При разборке основного средства нередко остаются материалы, агрегаты и узлы, пригодные для дальнейшего использования либо для сдачи в утиль или металлолом. Стоимость подобных материальных ценностей учитывается в составе внереализационных доходов п. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. Датой признания таких доходов является дата подписания акта о ликвидации амортизируемого имущества подп. При этом в акте отражаются сведения о материальных ценностях, полученных при демонтаже и разборке объекта.

Напомним, что сумма указанного внереализационного дохода рассчитывается как текущая рыночная стоимость полученных материалов п. Факт возникновения дохода не зависит от того, будут оприходованные материалы, полученные в результате ликвидации актива, в дальнейшем использованы в хозяйственной деятельности или нет см. Впоследствии при использовании рассматриваемых материальных ценностей в хозяйственной деятельности компания сможет учесть их стоимость в составе материальных расходов в сумме, равной величине налога, исчисленного с дохода, указанного в пункте 13 статьи НК РФ учтенного при оприходовании этих ценностей.

Об этом говорится в пункте 2 статьи НК РФ2. Затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , товаров, продукции, относятся к прочим расходам п.

Порядок признания доходов и расходов, связанных со списанием объекта основных средств в бухучете, аналогичен порядку, применяемому при налогообложении прибыли. Стоимость материалов, полученных при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, отражается в прочих доходах п. Величина прочих доходов для целей бухгалтерского учета определяется так же, как и для целей налогообложения, — исходя из текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ценностей п.

Причем первоначальная стоимость этих объектов полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Для уточнения их технического состояния и определения возможного использования приказом директора была создана специальная комиссия.

Комиссия обследовала состояние активов с нулевой остаточной стоимостью и определила, что моральное и физическое состояние одного из осмотренных объектов таково, что его следует ликвидировать. Частичную ликвидацию компания осуществила своими силами в июне года. Выполнение работ проводилось в два этапа, что подтверждено актами от Данные материальные ценности были оприходованы на склад в июле года по рыночной стоимости 40 руб. Первоначальная стоимость списываемого основного средства — руб.

Затраты компании на демонтаж основного средства составили 35 руб. Согласно ему данное основное средство было списано с учета. В налоговом учете расходы на услуги сторонней фирмы, привлеченной к разборке ликвидируемого объекта, организация учитывает на основании актов выполненных работ в июне и июле года по 90 руб. Затраты на частичную разборку объекта, осуществленную собственными силами, в размере 35 руб.

В июле организация отразила внереализационный доход в сумме 40 руб. При их использовании в хозяйственной деятельности в августе года компания включила в состав расходов руб. В бухгалтерском учете стоимость деталей, полученных при ликвидации основного средства и впоследствии использованных в производстве, признается в расходах в полной сумме. Перечисленные операции отражаются следующими записями:.

Тот факт, что основное средство полностью самортизировано, не означает, что этот актив не может использоваться в деятельности организации. Ведь пригодность объекта к эксплуатации определяется его технико-экономическими показателями. И если эти показатели не отвечают требованиям, предъявляемым одним предприятием, они могут подойти другому.

Поэтому есть шанс продать устаревшее оборудование. В данном случае объект основных средств также подлежит списанию с учета п. Продажа основного средства его выбытие по иным основаниям оформляется соответствующими первичными учетными документами п. Документ составляется не менее чем в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

К оформлению акта предъявляются обычные требования: все графы должны быть заполнены и документ подписан членами комиссии. В разделе 1 акта, который заполняется на основании данных передающей стороны, указываются сведения о выбывающем объекте, в том числе сумма амортизации, начисленная с начала эксплуатации. В акте обязательно отражается информация, характеризующая продаваемый объект, а также проставляется отметка бухгалтерии о том, что в инвентарной карточке зафиксировано выбытие актива.

Запись производится на дату утверждения акта руководителями компаний продавца и покупателя и заверяется подписью главного бухгалтера организации продавца. На основании данного акта в бухучете продавца отражается списание основного средства. Инвентарная карточка по проданному основному средству прилагается к акту приема-передачи. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта.

Выручка от продажи основных средств, в том числе полностью самортизированных, признается доходом от реализации п. При этом налоговое законодательство предоставляет компании право уменьшить полученный доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества подп.

Если остаточная стоимость актива равна нулю, это не значит, что у фирмы отсутствуют расходы при его продаже. Компания может уменьшить доход на расходы, непосредственно связанные с его реализацией п. Подобными расходами являются, например, затраты на оценку, хранение или доставку объекта основных средств.

При продаже объекта основных средств вместе с ним передается и соответствующая техническая документация, о чем указывается в акте приема-передачи. Ведь покупатель не сможет правильно эксплуатировать объект без необходимых инструкций Предположим, расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают выручку от его продажи, тогда разницу между этими величинами можно признать убытком от продажи, который учитывается для целей налогообложения в составе прочих расходов.

Основание — пункт 3 статьи НК РФ. Напомним, что согласно названной норме полученный убыток списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива. Однако срок полезного использования самортизированного основного средства выработан полностью. Следовательно, сумма убытка признается единовременно.

Оборудование устаревает, изнашивается, выходит из строя.

Как отразить в учете организации списание полностью самортизированного объекта основных средств далее — ОС по причине физического износа и оприходование материалов, полученных при списании? Как определить цену возможного использования материалов, полученных от списания ОС? Организация производит списание полностью самортизированного объекта ОС по причине физического износа по решению руководителя.

Переоцененная стоимость ОС — руб. В результате списания комиссией по амортизационной политике на склад оприходованы материалы использование которых возможно в производственных целях организации по цене возможного их использования на сумму 10 руб. Сумма числящегося по ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок, составляет 2 руб. Материалы, использование которых возможно в производственных целях организации, приходуются на основании первичного учетного документа например, накладной на внутреннее перемещение, акта оприходования материалов, полученных от списания ОС, либо акта о списании имущества и т.

В рассматриваемой ситуации остаточная стоимость списанного ОС равна нулю, так как ОС полностью самортизировано и его переоцененная стоимость равна сумме накопленной амортизации.

Следовательно, бухгалтерская проводка на списание остаточной стоимости ОС в бухучете организации не делается. Материалы, поступившие на склад от списания ОС и предназначенные для использования в дальнейшем в производственных целях организации, принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которая определяется по ценам возможного их использования.

Для оценки материалов организация может воспользоваться Положением N , которое устанавливает виды, методы, порядок проведения оценки имущества.

Внутренняя оценка объекта оценки проводится на основании данных бухучета, информации о стоимости приобретения, строительства объекта оценки или стоимости аналогичных объектов согласно методам оценки, указанным в п. Иными словами, по мнению автора, цена возможного использования материалов в рассматриваемой ситуации может быть определена организацией:. Отражена сумма числящегося по ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок 83 84 2 Бухгалтерская.

Онлайн-сервис готовых правовых решений. Минск , пер. Toggle navigation Бухгалтер Юрист. Торговля Услуги и аренда Производство Строительство. Подоходный налог - практика налогообложения. НДС в году. Подоходный налог - изучаем изменения. Банковское кредитование: отзывы бухгалтеров. На какую дату отражать в бухучете возмещаемые услуги при аренде. Какие документы нужны для безвозмездной передачи имущества от частной организации в пользу бюджетной.

Правительство установило новый размер базовой величины. В году планируется выдача биометрических документов.

Отмена запрета на торговлю пиротехникой. Производственный календарь на год. Обновлен производственный календарь на год. Эксперты Проверь себя Вебинары Видео Реклама. Войти в сервис. Автор: Евгения Командирова. Как списать полностью самортизированное основное средство Бухгалтерский учет Евгения Командирова. Бухгалтерский учет Иными словами, по мнению автора, цена возможного использования материалов в рассматриваемой ситуации может быть определена организацией: исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухучете организации, с учетом степени их пригодности к эксплуатации; исходя из сведений изготовителей, поставщиков, субъектов торговли о стоимости идентичных или аналогичных материалов с учетом степени их износа пригодности к эксплуатации ; исходя из сведений, размещенных на сайтах в глобальной компьютерной сети Интернет, на идентичные или аналогичные материалы, бывшие в употреблении, и т.

Таблица бухгалтерских записей Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Понравилась статья? Поблагодарите автора. Сказать спасибо. Другие статьи автора. Бухгалтерский учет Как отразить в учете списание основного средства, содержащего драгметаллы Бухгалтерский учет Экспорт готовой продукции по договору с рассрочкой платежа: как учесть Бухгалтерский учет При покупке ТМЦ возникают разные виды курсовых разниц.

Как их учесть Производство Как учесть изготовленный предмет в составе средств в обороте Другие статьи по категории.

Бухгалтерский учет Рассчитываем показатель строки отчета о прибылях и убытках Бухгалтерский учет Как и когда можно изменить или дополнить бухгалтерскую учетную политику Бухгалтерский учет Первичные учетные документы: оформление, проверка и исправление Бухгалтерский учет Общие правила заполнения бухгалтерского баланса Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней Как с вами можно связаться?

Еще нет аккаунта? Попробовать бесплатно. Клиентам ilex Войти в сервис. Для чтения этого материала вам следует перейти в свой платный аккаунт ilex Отмена Перейти. Почтовый адрес: , г. Юридический адрес: , г. Минск, ул. Скорины, 40, комн. Электронный адрес: ilex ilex. Спасибо, ваше письмо отправлено. Извините, письмо не было отправлено. Попробуйте снова. Первичный документ.

Акт о списании имущества, инвентарная карточка учета объекта основных средств, бухгалтерская справка-расчет. Акт о списании имущества, бухгалтерская справка-расчет, накладная на внутреннее перемещение, акт оприходования материалов, полученных от разборки и т. Отражена сумма числящегося по ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок.

Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

У организации есть на балансе основные средства, полностью самортизированные. Организация ими не пользуется, поскольку они поломаны и ремонтировать их бессмысленно. Может ли она списать эти основные средства со своего учета НДС и налог на прибыль? Стоимость объекта ОС, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета п.

Такой порядок закреплен в п. Дебет 09 — Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива. Его первоначальная стоимость составила ,00 руб.

Практически на каждом предприятии имеются полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использоваться при полном погашении амортизацией стоимости приобретения, указанной в балансовой ведомости. Бухгалтер должен знать правила отражения действий при модернизации, демонтаже или сбыту ОС без остаточной стоимости. Отразить убытки в связи со списанием ОС, переставшего быть рентабельным и не подлежащего восстановлению, необходимо в составе прочих расходов за тот период, к которому они имеют отношение. Когда будет рассчитываться налог на прибыль, нужно учесть траты на ликвидацию основного средства во внереализационных расходах. Даже при полном исчерпании данного ресурса имущество можно учитывать на балансе по нулевой остаточной стоимости. При этом если полностью самортизированное имущество состоит из нескольких составляющих, то списание возможно частично, так как некоторые элементы основного средства могут принести пользу. Остаточной стоимости такое основное средство не имеет, поэтому убытки от данной процедуры будут связаны только с оплатой процесса демонтажа, разукомплектации , утилизации. При этом детали и составные части самортизированного основного средства можно принять к учету, если они могут использоваться в дальнейшем. Читайте также: Как списать ОС, которое пришло в негодность? Для списания полностью самортизированного средства требуется сбор комиссии, в состав которой обязательно входит бухгалтер и лицо, ответственное за объект.

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

Списание самортизированных ОС

В настоящее время действующим законодательством не предусматривается обязанность компаний по применению определенных форм первичной документации для оформления движения ОС. Использоваться могут формы самостоятельно разработанные компанией, либо утвержденные Госкомстатом. Но в любом случае, какие бы формы документов компания не использовала, они должны быть закреплены в Учетной политике компании. Несмотря на то, что компании вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов для учета ОС, чаще они используют те, чтобы разработаны Госкомстатом. Кроме того, в большинстве специализированных бухгалтерских программ используются именно эти формы документов. Приказ оформляется с целью подтверждения согласия руководства на списание. При этом, нет конкретного обязательства его составлять. Необходимость оформления определяется особенностями деятельности конкретной компании, ее объемами и порядком ведения документации.

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

Как отразить в учете организации списание полностью самортизированного объекта основных средств далее — ОС по причине физического износа и оприходование материалов, полученных при списании? Как определить цену возможного использования материалов, полученных от списания ОС? Организация производит списание полностью самортизированного объекта ОС по причине физического износа по решению руководителя. Переоцененная стоимость ОС — руб. В результате списания комиссией по амортизационной политике на склад оприходованы материалы использование которых возможно в производственных целях организации по цене возможного их использования на сумму 10 руб. Сумма числящегося по ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок, составляет 2 руб. Материалы, использование которых возможно в производственных целях организации, приходуются на основании первичного учетного документа например, накладной на внутреннее перемещение, акта оприходования материалов, полученных от списания ОС, либо акта о списании имущества и т.

Полностью самортизированные основные средства - что это?

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек?

Порядок списания с баланса полностью самортизированных основных средств

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Списание полностью самортизированных основных средств проводки

.

ОС непригодны к использованию? Будем списывать

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Адам

    А до цьго ще у вересні місяці відразу як поховав маму, при пошуку працевлаштування мені повідомили, цитую: Вашу кандидатуру заблокировало СБУ. то чого мені ображатися та обурюватися? Все інше всеодно СОЖРАЛА ця КЛЯТА КРАЇНА!

© 2018-2022 yopress.ru